El miércoles tres de abril se iniciará la campaña de la declaración de la renta 2024 en España. A partir de este año, y según los ajustes recientes de la legislación tributaria, se establece que todos los autónomos, sin excepción y con independencia de sus ingresos, estarán obligados a presentar la declaración de la renta.
¿Qué es y por qué se hace declaración de la renta?
La Declaración de la Renta constituye el instrumento jurídico-administrativo mediante el cual los sujetos pasivos, conforme a la normativa del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), proceden a informar a la Administración Tributaria sobre la totalidad de sus rendimientos, ganancias y pérdidas patrimoniales obtenidas durante el período impositivo anterior. Este mecanismo es esencial para la correcta aplicación del principio de capacidad económica, que fundamenta el sistema tributario español, garantizando así una contribución equitativa al sostenimiento de los gastos públicos en función de los ingresos reales de cada contribuyente.
La obligación de presentar la mencionada declaración se erige como un deber formal del contribuyente, inscrito en el marco de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y su reglamento de desarrollo. Dicho proceso permite a la Administración verificar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, así como determinar la correspondiente liquidación tributaria, estableciendo si procede la devolución de importes indebidos o, por el contrario, la exigencia de ingresos adicionales por parte del contribuyente. La Declaración de la Renta se configura, por tanto, como una piedra angular del sistema fiscal, reflejando la transparencia y la justicia tributaria.
¿Estoy obligado a presentar la declaración de la renta si soy autónomo?
El ejercicio de la Declaración de la Renta de este año 2024 trae consigo una de las novedades más significativas para los autónomos, pues independientemente de los ingresos, estos estarán obligados a presentar la Declaración. Es decir, la Declaración de la Renta 2023 (que se presenta este año 2024) es obligatoria para todos los autónomos.
Hasta la entrada en vigor del nuevo sistema de cotización por ingresos reales, no todos los autónomos estaban obligados a presentar la declaración anual del IRPF. Según lo establecido en la Ley 35/2006, de 28 de Noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, hasta el ejercicio fiscal 2023, debían presentar la renta los autónomos que hubieran superado ciertos límites de ingresos netos o rentas inmobiliarias.
Sin embargo, con la entrada en vigor del nuevo sistema de cotización por ingresos reales, estos límites han sido eliminados y todos los autónomos que hayan estado dados de alta en el Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA) en algún momento del año fiscal anterior deberán presentar la declaración de la renta obligatoriamente en el siguiente ejercicio fiscal.
De este modo, todos los trabajadores por cuenta propia quedan obligados a presentar el modelo 100 independientemente del rendimiento obtenido. Dicho de otro modo, todos los autónomos están obligados a presentar la Declaración de la Renta este año 2024, aunque hayan tenido nulos beneficios o pérdidas en su balance anual.
Declaración de la Renta 2023 – 2024 para autónomos
En el ámbito de la tributación de los trabajadores autónomos para el ejercicio fiscal correspondiente a 2023-2024, se observa una notable complejidad en la elaboración y presentación de la Declaración del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF). Este proceso, aunque se ha simplificado para los trabajadores por cuenta ajena mediante la implementación de borradores automáticos a través de la aplicación Renta Web —iniciativa emprendida por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) con el fin de agilizar y facilitar el cumplimiento de las obligaciones fiscales—, presenta desafíos particulares para el colectivo autónomo.
La naturaleza de las actividades económicas desarrolladas por los autónomos introduce una multiplicidad de variables que dificultan a la AEAT la estimación precisa de los rendimientos netos de estos contribuyentes, dada la diversidad en los ingresos percibidos y los gastos incurridos en el ejercicio de su actividad profesional o empresarial.
Cómo debo presentar la Declaración de la Renta si soy autónomo
A pesar de que la AEAT pone a disposición de los autónomos el borrador del IRPF a través del mencionado programa Renta Web, esta herramienta no alcanza a integrar de manera completa y exacta todos los datos referentes a la actividad económica de los mismos, limitándose principalmente a incluir información sobre retenciones aplicadas y cotizaciones al Régimen Especial de Trabajadores Autónomos (RETA), así como pagos a cuenta del IRPF efectuados mediante el modelo 130.
En este contexto, se hace imperativo el asesoramiento por parte de profesionales especializados en materia fiscal, como gestorías online, que proporcionen el acompañamiento necesario para la revisión, confirmación y, en su caso, modificación y completamiento del borrador del IRPF. La colaboración con un asesor o gestor fiscal no solo garantiza la inclusión correcta y exhaustiva de todos los ingresos y gastos deducibles pertinentes a la actividad económica del autónomo, sino que también asegura la optimización fiscal dentro del marco legal vigente.
Es primordial que los autónomos no procedan a confirmar apresuradamente el borrador facilitado por la AEAT sin antes realizar una revisión meticulosa de este, dada la posibilidad de omisión o inexactitud en la representación de los datos de su actividad económica. De ahí la recomendación de solicitar a la AEAT los datos fiscales, especialmente para aquellos profesionales sujetos a retenciones por parte de sus clientes, ya que estos proporcionan una panorámica fiel de la información que la Administración Tributaria posee sobre el contribuyente.
Cuánto IRPF paga un autónomo
Este tributo exhibe un carácter eminentemente personal y se ajusta a un cúmulo diverso de circunstancias inherentes al contribuyente. Por consiguiente, establecer una cuantía fija aplicable de manera uniforme a la obligación fiscal de los trabajadores autónomos se antoja una tarea compleja, si no imposible. Entre los factores determinantes a tener en cuenta destacan:
- Residencia autonómica: La fiscalidad varía sustancialmente entre las distintas comunidades autónomas de España, manifestándose diferencias notables tanto en los tramos impositivos asignados por cada comunidad como en las deducciones específicas permitidas.
- Naturaleza de la actividad económica: La cuantía de ingresos y gastos derivados de la actividad económica del autónomo se ve influenciada por una multiplicidad de factores, incluyendo el tipo de negocio, su envergadura, antigüedad y otras características distintivas. Mientras que en el régimen de estimación directa se requiere el registro exhaustivo de todos los ingresos y gastos deducibles, el sistema de módulos establece, por parte de la Administración, determinados niveles de renta predefinidos en función de la actividad desarrollada.
- Otras fuentes de ingreso: La declaración abarca la totalidad de los ingresos percibidos por el contribuyente durante el ejercicio fiscal, incluidos aquellos derivados de actividades económicas independientes, así como los obtenidos a través de relaciones laborales por cuenta ajena, rendimientos de cuentas bancarias, dividendos, alquileres, y otras ganancias patrimoniales.
- Situación familiar: Se consideran también las circunstancias familiares del contribuyente, habilitando reducciones y deducciones fiscales por cargas familiares, adquisición de vivienda habitual, aportaciones a planes de pensiones, donativos, entre otros.
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